Meer testamenten gunstig in inkomstenbelasting

Alles wijst erop dat de roep uit de praktijk om een betere begeleiding van het erfrecht in de inkomstenbelasting in Den Haag is gehoord. Het Belastingplan 2012 en de Overige Fiscale Maatregelen 2012 bevatten maatregelen waardoor niet-opeisbare geldvorderingen en bloot eigendommen door vruchtgebruik die door erfrecht zijn verkregen, worden gedefiscaliseerd.

Nu ligt het wetsvoorstel waarin artikel 5.4 Wet IB 2001 ter beoordeling aan de Eerste Kamer voor. Als het wetsvoorstel wordt aangenomen, is dat goed nieuws. Er zijn dan meer testamentvormen mogelijk die in de inkomstenbelasting fiscaal gunstig uitpakken voor de erfgenamen.

Welke testamenten vallen onder de defiscalisering?
Een testament waarbij de langstlevende echtgenoot het vruchtgebruik krijgt, wordt door de voorgestelde maatregelen gedefiscaliseerd. Dat betekent dat de bloot eigenaar vanaf 2012 de waarde niet meer hoeft op te geven in box 3. Bij de vruchtgebruiker wordt de volle waarde in aanmerking genomen voor de vermogensrendementsheffing. Onder voorwaarden kan de vruchtgebruiker gebruik maken van de eigenwoningregeling van box 1 en ook in box 2 kan voor de vruchtgebruiker gevolgen zijn.

Bij de wettelijke verdeling en een aantal (andere) testamentvormen krijgen de kinderen een niet opeisbare geldvordering op de langstlevende ouder. Onder het huidige fiscale regime geldt dat deze geldvorderingen in de meeste gevallen defiscaliseren als tenminste alle goederen van de nalatenschap bij de langstlevende terecht komen. Ook hier komen meer mogelijkheden: voor de defiscalisering is niet meer nodig dat álle goederen bij de langstlevende terecht komen. Dat laatste is een belangrijke verbetering; het maakt mogelijk testamenten flexibeler in te richten.

Voortaan vallen ook langstlevende testamenten van ongehuwde partners met kinderen onder de disfiscalisering. Op basis van de tekst van het wetsvoorstel lijken niet alle testamentvormen voor ongehuwd samenwoners met kinderen te kwalificeren. Wij hebben daarom aan de staatssecretaris van Financiën gevraagd welke testamenten wel en niet onder de defiscalisering vallen. Daar is inmiddels meer duidelijkheid over gekomen.

Wij adviseren onze cliënten hun testament opnieuw door ons te laten beoordelen. De notaris kan informatie en advies geven over mogelijkheden die ontstaan door de belastingmaatregelen voor de verschillende testamenten.